ΘΕΜΑ:

Αποστολή «ΣΥΜΠΛΗΡΩΜΑΤΙΚΟΥ ΕΝΗΜΕΡΩΤΙΚΟΥ ΦΥΛΛΑΔΙΟΥ» για το νέο μέτρο έκδοσης, σήμανσης και διαφύλαξης των μηχανογραφικά εκδιδόμενων φορολογικών στοιχείων με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ.

Σας αποστέλλουμε το ανωτέρω σχετικό φυλλάδιο του οποίου την σύνταξη επιμελήθηκε η Υπηρεσία μας και παρακαλούμε να μεριμνήσετε για την εκτύπωση του και τη διανομή του στη συνέχεια σε αντίτυπα, όπως ο σχετικός πίνακας διανομής, προκειμένου να διατίθεται από τις εν λόγω Υπηρεσίες προς κάθε ενδιαφερόμενο.

Επίσης, παρακαλούμε να προβλεφθεί επαρκής αριθμός αντιτύπων για το Υπουργείο που θα διατίθεται επίσης προς κάθε ενδιαφερόμενο.

ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ
ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ & ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ
ΓΕΝΙΚΗ Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ
ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ 15η ΒΙΒΛΙΩΝ & ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ
ΤΜΗΜΑ Β΄

ΣΥΜΠΛΗΡΩΜΑΤΙΚΟ ΕΝΗΜΕΡΩΤΙΚΟ ΦΥΛΛΑΔΙΟ

Νέος τρόπος έκδοσης, σήμανσης και διαφύλαξης των φορολογικών στοιχείων που εκδίδονται μέσω Η/Υ, με τη χρησιμοποίηση Ειδικών Φορολογικών Μηχανισμών Σήμανσης (ΕΑΦΔΣΣ).

Αθήνα, 31 Ιουλίου 2003

ΕΙΣΑΓΩΓΗ

Η 15η Δ/νση Βιβλίων και Στοιχείων σε συνέχεια του πρώτου φυλλαδίου οδηγιών που συνέταξε με σκοπό την καλύτερη κατανόηση του νέου τρόπου έκδοσης, σήμανσης και διαφύλαξης των φορολογικών στοιχείων που εκδίδονται με μηχανογραφικό τρόπο που θεσπίστηκε με το πρόσφατο νόμο 3052/2002 (ΦΕΚ 221 Α΄) και καθιερώθηκε με την Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ. 1284/20.12.2002 (όπως συμπληρώθηκε και κωδικοποιήθηκε με την Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ. 1082/2.6.2003), συνέταξε το παρόν συμπληρωματικό φυλλάδιο για την κατανόηση και προσαρμογή των επιχειρήσεων στο μέτρο αυτό.

Το περιεχόμενο του συμπληρωματικού φυλλαδίου περιλαμβάνει με συνοπτικό και απλό τρόπο διευκρινίσεις για καλύτερη κατανόηση του εύρους εφαρμογής του νέου μέτρου, καθώς επίσης και διευκρινίσεις για ορισμένες ειδικές κατηγορίες επιχειρήσεων και συναλλαγών και απαντήσεις συχνών ερωτημάτων.

Τέλος, η 15η Δ/νση είναι στη διάθεση οποιουδήποτε ενδιαφερόμενου ζητήσει κάθε πρόσθετη πληροφορία και διευκρίνιση που δεν καλύπτεται στο παρόν φυλλάδιο.

ΓΕΝΙΚΑ

Το νέο μέτρο βρίσκεται στο στάδιο υλοποίησής του και εξελίσσεται ομαλά Για μεγαλύτερη διευκόλυνση των επιχειρήσεων που εμπίπτουν πρώτες στο μέτρο αυτό καθώς και για την αντιμετώπιση ορισμένων ειδικών περιπτώσεων συστημάτων το χρονοδιάγραμμα εφαρμογής όπως αυτό ορίζονταν στην Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ. 1284/2002 προσαρμόστηκε με την ΑΥΟΟ ΠΟΛ. 1082/2003 ως εξής:

ΝΕΟ ΠΡΟΣΑΡΜΟΣΜΕΝΟ ΧΡΟΝΟΔΙΑΓΡΑΜΜΑ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ

1. Οι Ανώνυμες Εταιρείες με ΑΦΜ που λήγει σε:

2. Λοιπά νομικά Πρόσωπα (ΕΠΕ, Ο.Ε., Ε.Ε. κ.λπ.)

Παραγγελία μηχανισμού μέχρι 31/7/2003 και εφαρμογή του μέτρου μέχρι 31/8/2003

3. Φυσικά πρόσωπα που ασκούν ατομική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα

Παραγγελία μηχανισμού μέχρι 31/8/2003 και εφαρμογή του μέτρου μέχρι 30/9/2003

4. Επιχειρήσεις με ακαθάριστα έσοδα άνω 2.934.702 € και μέσο όρο προσωπικού 50 άτομα και άνω

Παραγγελία μηχανισμού μέχρι 30.9.2003 και εφαρμογή του μέτρου μέχρι 31/10/2003

5. Επιχειρήσεις ανεξαρτήτως νομικής μορφής οι οποίες:

α) θα επιλέξουν φορολογικό μηχανισμό (ΕΑΦΔΣΣ) με δικτυακή θύρα επικοινωνίας (ΕΘΕΔ).

β) Εκδίδουν φορολογικά στοιχεία εκτός εγκατάστασης με φορητά υπολογιστικά συστήματα (π.χ. επί αυτοκινήτου) και θα αποκτήσουν φορητό ή μεταφερόμενο φορολογικό μηχανισμό (ΕΑΦΔΣΣ).

γ) Έχουν ηλεκτρονικό υπολογιστή (Η/Υ) με λειτουργικό σύστημα ή και με λογισμικό (π.χ. UNIX κλπ.) έκδοσης στοιχείων μη συμβατό με ήδη πιστοποιημένα λογισμικά συνεργασίας με φορολογικό μηχανισμό (ΕΑΦΔΣΣ).

Παραγγελία μηχανισμού μέχρι 30/9/2003 και έναρξη Εφαρμογής μέχρι 31/10/2003

ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΔΗΛΩΣΗΣ ΕΝΑΡΞΗΣ ΤΗΣ ΕΑΦΔΣΣ ΣΤΗ Δ.Ο.Υ. - ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ

Ενέργειες Πωλητή

Ο πωλητής αποστέλλει εντός 10 ημερολογιακών ημερών από την έκδοση του, στην Δ.Ο.Υ. του αγοραστή το αντίτυπο του παραστατικού (Δ.Α. ή Τιμ. - Δ.Α.) που φέρει την ένδειξη για τη Δ.Ο.Υ. του αγοραστή.

Ενέργειες Αγοραστή

Ο αγοραστής εντός 10 ημερολογιακών ημερών από την παραλαβή του μηχανισμού υποβάλλει στην Δ.Ο.Υ. της έδρας του τα εξής:

• Το αντίτυπο παραστατικού αγοράς της ΕΑΦΔΣΣ «για τη Δ.Ο.Υ. του αγοραστή».

• Υπεύθυνη Δήλωση του άρθρου 8 του Ν. 1599/1986, σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 4 του Ν. 1809/1988, στην οποία δηλώνεται, ο τρόπος και η ημερομηνία απόκτησης της ΕΑΦΔΣΣ, τα στοιχεία του φορολογικού στοιχείου και η διεύθυνση εγκατάστασής της (έδρα, υποκατάστημα κ.λπ.).

Σημείωση:

Η υποβολή της υπεύθυνης δήλωσης παρέλκει εφόσοντα δεδομένα που αναγράφονται - δηλώνονται με τη δήλωση αυτή καταχωρούνται στον πίνακα στ΄ του εντύπου β1 (επόμενο δικαιολογητικό) το οποίο στην περίπτωση αυτή πρωτοκολλείται από τη Δ.Ο.Υ.

• Το έντυπο Β1 του TAXIS

• Το έντυπο Β2 του ΤΑΧIS

• Φωτοαντίγραφο προσφάτως εκδοθέντος Δελτίου Ημερήσιας Φορολογικής Σήμανσης Στοιχείων - «Ζ» και προσκόμιση και επίδειξη του αντίστοιχου πρωτοτύπου αυτού δελτίου. Για την έκδοση του δελτίου αυτού δεν είναι απαραίτητο να έχουν προηγηθεί σημάνσεις εκδοθέντων στοιχείων.

• Το συνοδευτικόΒιβλιάριο Συντήρησης και Επισκευών - ΒΣΕ.

• Δήλωση Κατάσταση με τα είδη, τις σειρές και τους αύξοντες αριθμούς κατ΄ επιλογήν του υπόχρεου (π.χ. από το 1) των παραστατικών που θα σημαίνονται από την συγκεκριμένη ΕΑΦΔΣΣ ή και από άλλες εφόσον δηλώνονται πέραν της μιας. Εάν γίνει χρήση εξάντλησης αποθεμάτων, φορολογικών στοιχείων ήδη δηλωμένων ως αθεώρητων βάσει της ΠΟΛ. 1166/2002, ή θεωρημένων, ως αύξων αριθμός έναρξης αρίθμησης των στοιχείων που θα εκδίδονται με τη συγκεκριμένη ΕΑΦΔΣΣ θα αναγράφεται ο αμέσως επόμενος αριθμός του τελευταίου κατά περίπτωση εκδοθέντος

στοιχείου, πριν τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ.

Σε περίπτωση εξάντλησης αποθεμάτων ενιαίου μηχανογραφικού εντύπου στην κατάσταση μπορεί να αναγράφεται η ειδική αρίθμηση κάθε στοιχείου κατ΄ αναλογία των αναφερομένων στο προηγούμενο εδάφιο ή οποιοσδήποτε άλλος νέος αριθμός

(π.χ.1).

Ενέργειες Δ.Ο.Υ.

Ο αρμόδιος υπάλληλος της ΔΟΥ ελέγχει τα παραπάνω υποβληθέντα στοιχεία, θεωρεί το νέο ΒΣΕ, σφραγίζει με τα στοιχεία της ΔΟΥ και την ημερομηνία την αντίστοιχη σελίδα, θέτει την υπογραφή του και παραδίδει το θεωρημένο ΒΣΕ στον νέο κάτοχο.

Για την θεώρηση κάθε νέου ΒΣΕ εφαρμόζεται η διαδικασία που ορίζεται από την Α.Υ.Ο. 1027421/680/0006Β/ΠΟΛ. 1078/24.2.1998 και την εγκύκλιο 1035798/224/0015/ΠΟΛ. 1086/5.4.1999 (Επικόλληση του ειδικού ενσήμου της πράξης θεώρησης που εκδίδεται μέσω του συστήματος TAXIS), χωρίς όμως να γίνεται έλεγχος για τυχόν φορολογικές ή μη υποχρεώσεις προς τη ΔΟΥ.

Κατά τον έλεγχο των υποβληθέντων δικαιολογητικών θα πρέπει να δίδεται ιδιαίτερη προσοχή στον αριθμό μητρώου της ΕΑΦΔΣΣ. Ο αριθμός αυτός πρέπει να αναγράφεται και να είναι ο ίδιος ακριβώς:

1. Στο σχετικό παραστατικό (πχ Τιμολόγιο, Δελτίο Αποστολής)

2. Στο Βιβλιάριο Συντήρησης και Επισκευών - ΒΣΕ και

3. Στο Δελτίο Ημερήσιας Φορολογικής Σήμανσης Στοιχείων - «Ζ».

Επισήμανση

Η Δήλωση κατάστασης για τα είδη και τις σειρές των στοιχείων που θα εκδίδονται με συγκεκριμένη ΕΑΦΔΣΣ ή και από άλλες, υποβάλλεται μόνο κατά την πρώτη έναρξη εφαρμογής, δηλαδή όταν δηλώνεται ο μηχανισμός (ΕΑΦΔΣΣ).

Με βάση την Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ. 1082/2003 δεν υπάρχει υποχρέωση υποβολής ετήσιας κατάστασης και οι υπόχρεοι σε χρήση ΕΑΦΔΣΣ, σε περίπτωση ύπαρξης φορολογικών χρεών ή μη επίδοσης δηλώσεων ( άρθρο 36 παρ. 8 του Κ.Β.Σ.) με ευθύνη τους (αυτοέλεγχο) από το τέλος του 5ου μήνα κάθε διαχειριστικής περιόδου συνεχίζουν να εκδίδουν τα μηχανογραφικά τους στοιχεία με τη χρήση της ΕΑΦΔΣΣ.

Μετά την 1η του έβδομου μήνα εφόσον εξακολουθεί να υφίσταται η ύπαρξη των ανωτέρω υποχρεώσεων για τα στοιχεία που εκδίδονται, εφαρμόζονται οι διατάξεις περί αθεώρητων.

ΕΠΙΣΗΜΑΝΣΕΙΣ

• Το νέο μέτρο έκδοσης σήμανσης και φύλαξης φορολογικών στοιχείων με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ καταλαμβάνει όλα τα φορολογικά στοιχεία που προβλέπονται από τις διατάξεις του Κ.Β.Σ. και εκδίδονται μηχανογραφικά (με Η/Υ), είτε προβλέπεται θεώρηση είτε δεν προβλέπεται θεώρησή τους από τις διατάξεις του Κ.Β.Σ. ή από αποφάσεις, και ανεξάρτητα του σκοπού για τον οποίο εκδίδονται (χονδρικές πωλήσεις, λιανικές, διακίνηση, επιστροφές, αγορές από μη υπόχρεους και επί αρνήσεως έκδοσης στοιχείου, επιδοτήσεων, ανόργανων εσόδων κ.λπ.) καθώς και ανεξάρτητα αν παραλήπτες των σημαινόμενων στοιχείων είναι ημεδαπά ή αλλοδαπά πρόσωπα (Δημόσιο, Ν.Π.Δ.Δ. ή Ι.Δ. αγρότες, ιδιώτες, συναλλαγές με το εξωτερικό κ.λπ.).

Στο νέο μέτρο δεν εμπίπτουν τα φορολογικά στοιχεία που εκδίδονται με χειρόγραφο τρόπο, όπου τότε ο εκδότης αυτών υποχρεούται να φυλάσσει στέλεχος για όσο χρόνο ορίζουν οι διατάξεις του Κ.Β.Σ.

•Μπορεί ο επιτηδευματίας που εμπίπτει στο μέτρο να κάνει παράλληλη χρήση του μηχανογραφικού τρόπου (με Η/Υ) έκδοσης, σήμανσης και φύλαξης στοιχείων με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ και του χειρόγραφου τρόπου για τα ίδια στοιχεία, το οποία δεν σημαίνονται αλλά θεωρούνται για όσα ορίζεται θεώρηση τους από τον Κ.Β.Σ. και από αποφάσεις.

Παράδειγμα 1°: Δελτίο αποστολής εκδιδόμενο με Η/Υ και σημαινόμενο με ΕΑΦΔΣΣ και δελτίο αποστολής εκδιδόμενο από χειρόγραφο στέλεχος. Στην περίπτωση αυτή τα χειρόγραφα στελέχη θα είναι θεωρημένα ή αθεώρητα σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις του Κ.Β.Σ. και στις αποφάσεις περί απαλλαγής από τη θεώρησή τους.

Παράδειγμα 2°: Επιτηδευματίας, που Εμπίπτει στο μέτρο επιθυμεί να εκδίδει μηχανογραφικά Τιμολόγια και Δ.Α. και παράλληλα τα ίδια στοιχεία τα εκδίδει και από χειρόγραφα στελέχη, Ο επιτηδευματίας απαλλάσσονταν από τη θεώρηση επειδή πληρούσε τις προϋποθέσεις της Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ. 1166/2002.

`Αρα στην περίπτωση αυτή:

α) Τα μηχανογραφικά Τιμολόγια και Δ.Α. θα τα σημαίνει με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ.

β) Τα χειρόγραφα Τιμολόγια δεν χρειάζονται θεώρηση από τις γενικές διατάξεις

του Κ.Β.Σ.

γ) Για χειρόγραφο Δ.Α. απαλλάσσεται από τη θεώρηση του γιατί ο επιτηδευματίας πληροί τις προϋποθέσεις της Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ. 1166/2002 όπως ισχύει με την Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ. 1083/2003.

• Ο επιτηδευματίας αρχίζει να σημαίνει τα μηχανογραφικά εκδιδόμενα στοιχεία με ΕΑΦΔΣΣ από την ημερομηνία παραλαβής της ή το αργότερο σε 10 ημερολογιακές μέρες από την ημερομηνία αυτή (παραλαβής της), ή την επόμενη ημέρα από αυτήν της καταληκτικής ημερομηνίας ένταξής του στο μέτρο, όταν η παράδοση γίνει την ημέρα της καταληκτικής αυτής ημερομηνίας.

Αυτονόητο είναι ότι οι υπόχρεοι στο νέο μέτρο στην περίπτωση που έχουν ανεξάντλητα αποθέματα θεωρημένων ή αθεώρητων φορολογικών στοιχείων με προεκτυπωμένες τις ενδείξεις του εκδότη κ.λπ. κάνουν έναρξη εφαρμογής του νέου μέτρου στο χρόνο του προαναφέρθηκε και όχι μετά την εξάντληση των αποθεμάτων αυτών.

ΑΡΙΘΜΗΣΗ ΤΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ

α) ο αύξων αριθμός των στοιχείων θα είναι κατ΄ επιλογήν του υπόχρεου δηλ. π.χ. από το 1.

β) Εάν γίνει χρήση εξάντλησης αποθεμάτων φορολογικών στοιχείων, ήδη δηλωμένων ως αθεώρητων βάση της ΠΟΛ. 1166/2002 ή θεωρημένων ως αύξων αριθμός έναρξης αρίθμησης, των στοιχείων που θα εκδίδονται με τη συγκεκριμένη ΕΑΦΔΣΣ θα αναγράφεται ο αμέσως επόμενος αριθμός του τελευταίου-κατά περίπτωση εκδοθέντος στοιχείου πριν τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ.

γ)Σε περίπτωση εξάντλησης αποθεμάτων ενιαίου μηχανογραφικού Εντύπου στην κατάσταση μπορεί να αναγράφεται η ειδική αρίθμηση κάθε στοιχείου κατ΄ αναλογία των αναφερομένων στο προηγούμενο Εδάφιο ή οποιοσδήποτε άλλος νέος αριθμός (π.χ. 1).

• Επιχειρήσεις οι οποίες την 31/12/2002 είχαν ακαθάριστα έσοδα 2.934.702 € και 50 άτομα προσωπικό και άνω και λόγω θεωρημένων αποθεμάτων φορολογικών στοιχείων δεν είχαν ακόμη ενταχθεί στις διατάξεις της Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ. 1166/2002. (περί έκδοσης αθεώρητων στοιχείων), εφόσον τα στοιχεία αυτά τα εκδίδουν μηχανογραφικά εμπίπτουν στο μέτρο σήμανσης των στοιχείων τους με χρήση ΕΑΦΔΣΣ και καταληκτική ημερομηνία έναρξης εφαρμογής γι΄ αυτές είναι η 31/10/2003.

Αποθέματα φορολογικών στοιχείων με προεκτυπωμένες ενδείξεις (π.χ. στοιχεία εκδότη, αύξουσα αρίθμηση κ.λπ.) εφόσον χρησιμοποιηθούν για να εξαντληθούν εκδοθούν σε περίπτωση βλάβης της ΕΑΦΔΣΣ συνεχίζεται η αύξουσα αρίθμησή τους χωρίς αλλαγή.

ΕΙΔΙΚΕΣ ΚΑΤΗΓΟΡΙΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ - ΣΥΝΑΛΛΑΓΩΝ ΠΟΥ ΔΕΝ ΕΜΠΙΠΤΟΥΝ

ΣΤΟ ΝΕΟ ΜΕΤΡΟ Ή ΕΜΠΙΠΤΟΥΝ ΜΕΡΙΚΩΣ

1. ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ χερσαίας, εναέριας και θαλάσσιας μεταφοράς αγαθών από την Ευρωπαϊκή Ένωση προς τη Χώρα μας.

Τα παραστατικά εσόδου (φορτωτικά έγγραφα) και διακίνησης (Δ.Α.) που Εκδίδουν μηχανογραφικά οι εγχειρήσεις στις περιπτώσεις που πραγματοποιούν μεταφορές αγαθών από χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης προς τη χώρα μας με χερσαία, εναέρια και θαλάσσια μέσα Δημόσιας χρήσης και ανήκουν σ΄ αυτές ή εκμεταλλεύονται από αυτές και τα εναποθέτουν σε χώρους που ανήκουν σ΄ αυτές ή εκμεταλλεύονται από αυτές και καταχωρούν τις συναλλαγές τους αυτές και τα παραστατικά στο θεωρημένο διπλότυπο βιβλίο προσωρινής εναπόθεσης αγαθών που ορίζεται στην Α.Y.Ο. ΠΟΛ. 1100/1995, δεν σημαίνονται με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ. Τέτοιες επιχειρήσεις είναι (μεταφορείς, μεταφορικές, διαμεταφορικές κ.λπ.).

Για τα μηχανογραφικά στοιχεία εσόδου (φορτωτικές) και άλλα που εκδίδουν οι παραπάνω επιχειρήσεις για μεταφορές αγαθών που οι συναλλαγές δεν καταχωρούνται στο παραπάνω βιβλίο αυτά εκδίδονται, σημαίνονται και φυλάσσονται με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ.

2. Επιτηδευματίες του άρθρου 36α (ειδικού καθεστώτος) πώλησης μεταχειρισμένων αυτοκινήτων, μοτοσικλετών, μοτοποδηλάτων, τροχόσπιτων, σκαφών αναψυχής, γεωργικών και λοιπών αυτοκινούμενων μηχανημάτων, για λογαριασμό τους ή για λογαριασμό τρίτου.

Όταν καταχωρούν στο ειδικό βιβλίο του άρθρου αυτού τις συναλλαγές και τα δεδομένα του βιβλίου της παραγράφου 5 του άρθρου 10 του Κ.Β.Σ., για τα παραστατικά εσόδου Α.Λ.Π. ή συνενωμένη Α.Λ.Π. - Δ.Α. και Τιμολόγιο ή συνενωμένο Τιμολόγιο - ΔΑ. που εκδίδουν μηχανογραφικά δεν υποχρεούνται να τα σημαίνουν με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ. Τα μη συνενωμένα στοιχεία αξίας Α.Λ.Π. και Τιμολόγια (με στοιχεία διακίνησης) είτε εκδίδονται μηχανογραφικά είτε χειρόγραφα είναι αθεώρητα με βάση την Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ. 1166/2002. Τα μη συνενωμένο δελτία αποστολής όταν εκδίδονται μηχανογραφικά σημαίνονται υποχρεωτικά με ΕΑΦΔΣΣ.

3. Επιτηδευματίας εκμετάλλευσης χώρων αποθήκευσης αγαθών τρίτων.

Για το στοιχείο εσόδου (Α.Π.Υ.), το Δελτίο εισαγωγής και τα στοιχεία διακίνησης (Δ.Α.) προς τον αποθέτη ή προς τρίτο πελάτη κατ΄ εντολή και για λογαριασμό του αποθέτη - εντολέα που εκδίδει μηχανογραφικά (Η/Υ) δεν εμπίπτει στην υποχρέωση έκδοσης και σήμανση τους με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ, επειδή οι συναλλαγές για τις οποίες εκδίδονται καταχωρούνται στο πρόσθετο βιβλίο του άρθρου 10 παρ. 5η του Κ.Β.Σ.

Το στοιχείο αξίας (Α.Π.Υ.) εκδίδεται αθεώρητο βάσει της Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ. 1166/2002.

4. Επιτηδευματίας προκατασκευασμένων οικιών ή άλλων προκατασκευασμένων κτισμάτων, που τηρεί πρόσθετο βιβλίο της παραγράφου 5ιε΄ του άρθρου 10 του Κ.Β.Σ.

Τα μηχανογραφικά στοιχεία διακίνησης (Δ.Α.) πρέπει να τα εκδίδει με σήμανση με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ.

Όταν εκδίδει συνενωμένα μηχανογραφικά στοιχεία διακίνησης με αξίας (Δ.Α. - Α.Λ.Π. Τιμ - Δ.Α.) ή στοιχεία αξίας δεν έχει υποχρέωση να τα σημαίνει με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ.

5. Πωλητής σκυροδέματος που τηρεί βιβλίο έργου του άρθρου 10 παρ. 5ιζ΄ του

Κ.Β.Σ.

Ποια στοιχεία μηχανογραφικά υποχρεούται να τα Εκδίδει και να σημαίνει με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ;

α) Τα μηχανογραφικά δελτία αποστολής - διακίνησης του σκυροδέματος.

β) Τα μηχανογραφικά στοιχεία αξίας (Α.Λ.Π. και Τιμολόγια Πώλησης) πώλησηςτου

σκυροδέματος.

γ) Τα συνενωμένα μηχανογραφικά δελτία αποστολής με τα στοιχεία πώλησης του

σκυροδέματος (Τιμολόγια - Δελτία Αποστολής. Α.Λ.Π. - Δελτία Αποστολής).

Σε ποιες περιπτώσεις δεν υποχρεούται να κάνει χρήση ΕΑΦΔΣΣ;

α) Όταν τα Δ.Α. και τα τιμολόγια πώλησης του σκυροδέματος τα εκδίδει χειρόγραφα και

τις Α.Λ.Π. με φ.τ.μ.

β) Όταν εκδίδει συνενωμένο μηχανογραφικό βιβλίο έργου με δελτίο αποστολής.

γ) Οι Α.Π.Υ. για την αμοιβή προσφοράς υπηρεσιών μηχανήματος έργου (πρέσας)ανεξάρτητα του τρόπου έκδοσης της (χειρόγραφη ή μηχανογραφική).

δ) Όταν εκδίδει συνενωμένο Τιμολόγιο Πώλησης - Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών και

συνενωμένη Α.Λ.Π. - Α.Π.Υ. για πώληση πακέτου αγαθού και υπηρεσίας

(σκυροδέματος και παροχής υπηρεσιών με μηχάνημα έργου - πρέσας). ανεξάρτητα , του τρόπου έκδοσής τους.

6. Φορολογικός εκπρόσωπος ή φορολογικός αντιπρόσωπος

Α.Υ.Ο. ΠΟΛ. 1174/2002 και 1281/1993 (όπως ισχύουν) αντίστοιχα

α) Φορολογικός Εκπρόσωπος: Τα στοιχεία που εκδίδει μηχανογραφικά για λογαριασμό του εντολέα αλλοδαπού οίκου που έχει έδρα στην Ε.Ε. υποχρεούται να τα σημαίνει με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ. Αυτονόητο είναι ότι εφόσον Εκπροσωπούνται περισσότερες της μιας αλλοδαπές επιχειρήσεις θα πρέπει τα στοιχεία κάθε εντολέα που εκδίδει να -τα-σημαίνει από-διαφορετική ΕΑΦΔΣΣ.

β) Φορολογικός αντιπρόσωπος: Δεν υποχρεούται να εκδίδει και να σημαίνει με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ τα μηχανογραφικά στοιχεία του εντολέα αλλοδαπού οίκου που έχει έδρα σε Τρίτη χώρα εκτός. Ε.Ε. δεδομένου ότι τηρείται πρόσθετο βιβλίο που προβλέπεται από την παραπάνω σχετική Υπουργική απόφαση.

Διαφημίσεις

7. «Τα πρόσωπα της παρ. 1 του άρθρου 1 της Α.Υ.Ο. ΠΟΛ. 1217/1996 «μέσα ενημέρωσης - ραδιόφωνο, τηλεόραση, εφημερίδες. περιοδικά».

Τα ανωτέρω πρόσωπα εφόσον υποχρεούνται από τις κατ΄ ιδίαν διατάξεις σε καταβολή ειδικού φόρου και αγγελιόσημο - υποχρεούνται σύμφωνα με το άρθρο 12 του Ν. 2328/1995 να τηρούν θεωρημένο τριπλότυπο αναλυτικό ημερολόγιο διαφημίσεων το οποίο εμπίπτει στις διατάξεις του Κ.Β.Σ. περί πρόσθετων βιβλίων.

Συνεπώς για τα τιμολόγια διαφημίσεων που εκδίδονται προς το διαφημιστή ή το διαφημιζόμενο με μηχανογραφικό τρόπο δεν προκύπτει υποχρέωση σήμανσής τους με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ.

8. Ταχυμεταφορικές επιχειρήσεις

Οι επιχειρήσεις αυτές εμπίπτουν στο νέο μέτρο και υποχρεούνται τα μηχανογραφικά τιμολόγια και τις μηχανογραφικές Α.Π.Υ. να τα εκδίδουν και να τα σημαίνουν με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ δεδομένου ότι τα στοιχεία αυτά εκδίδονται μέχρι σήμερα από θεωρημένα στελέχη, μη θεωρούμενες οι υπηρεσίες που προσφέρουν ως ταχυδρομικές.

ΕΡΩΤΗΜΑΤΑ

1. Τα Δελτία εσωτερικής διακίνησης υπάγονται στο μέτρο;

Τα δελτία εσωτερικής διακίνησης λόγω του σκοπού για τον οποίο θεσπίστηκε η τήρησή τους (για τις ανάγκες εμφάνισης στο βιβλίο αποθήκης των διακινήσεων αγαθών εντός της επιχείρησης και όχι εμφάνιση συναλλαγών ή διακινήσεων αγαθών εκτός της επιχείρησης) δεν σημαίνονται υποχρεωτικά με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ.

Στην έννοια των ανωτέρω δεν εμπίπτουν τα εισιτήρια εισόδου των καζίνο καθώς και τα ειδικά στοιχεία που εκδίδονται βάσει των αποφάσεων ΠΟΛ. 1292/16.11.1995 και ΠΟΛ. 1212/10.8.1995 δεδομένου ότι τα στοιχεία αυτά είναι ειδικά στοιχεία του άρθρου 13α του Κ.Β.Σ. και ως εκ τούτου εφόσον εκδίδονται μηχανογραφικά με Η/Υ πρέπει να σημαίνονται με το φορολογικό μηχανισμό (Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ.).

2. Στο τέλος της ημέρας το «Ζ» - γενική ημερήσια ΠΑΗΨΣ θα καταχωρείται στα βιβλία;

Δεν προβλέπεται, πρέπει όμως να φυλάσσεται για όσο χρόνο ορίζεται από τις διατάξεις του Κ.Β.Σ.

3. Τι προβλέπεται για τις καταστάσεις μεταφορικών γραφείων του άρθρου 16 παρ. 6 του Κ.Β.Σ.

Εφόσον εκδίδονται μηχανογραφικά σημαίνονται με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ,

4. Αποθέματα στοιχείων προεκτυπωμένα μπορεί να καταστραφούν μετά την έναρξη εφαρμογής του μέτρου;

Εφόσον είναι θεωρημένα πρέπει να φυλάσσονται για όσο χρόνο ορίζουν οι διατάξεις του άρθρου 2 του Κ.Β.Σ.

`Αλλωστε τα αποθέματα μπορεί να εξαντληθούν όπως προαναφέρθηκε στο αρχικό φυλλάδιο εκδίδοντας παραστατικά μέσω της ΕΑΦΔΣΣ ή να χρησιμοποιηθούν για έκδοση παραστατικών σε περίπτωση βλάβης αυτής.

8. Μπορεί να εξαιρεθεί υπόχρεος στο μέτρο;

Η υπαγωγή στο μέτρο όσων ρητά κατονομάζονται στην Α.Υ.Ο.Ο. 1284/2002 είναι καθολική και δεν προβλέπεται διαδικασία εξαίρεσης.

6. Μπορεί να εκδίδονται στοιχεία από ιδιαίτερη σειρά με ημερομηνία μεταγενέστερη (επόμενης ημέρας) της ημέρας έκδοσής τους μέσω ΕΑΦΔΣΣ;

Μπορεί να εκδίδονται χωρίς να απαιτείται η τήρηση ιδιαίτερης σειράς και αυτά θα φέρουν την ημερομηνία της επόμενης μέρας, που θα πραγματοποιηθεί η συναλλαγή, στη δε σήμανση αποτυπώνεται η ημερομηνία έκδοσής τους μέσω της ΕΑΦΔΣΣ (προηγούμενη). Στην περίπτωση που μεσολαβεί Σαββατοκύριακο ή γενική αργία, τα παραστατικά που προεκτυπώνονται την Παρασκευή ή την παραμονή της αργίας θα έχουν ημερομηνία της Δευτέρας ή της επόμενης ημέρας της αργίας, που θα πραγματοποιηθεί η συναλλαγή και στη σήμανση την ημερομηνία έκδοσης τους δηλαδή της Παρασκευής, ή της παραμονής της αργίας κατά περίπτωση.

7. Στο τέλος της διαχειριστικής περιόδου εκδίδονται φορολογικά στοιχεία το αργότερο μέχρι την 20η Ιανουαρίου της επόμενης με ημερομηνία την τελευταία μέρα της περιόδου που έληξε, πως αντιμετωπίζεται το θέμα με το νέο μέτρο;

Τα φορολογικά στοιχεία εκδίδονται σύμφωνα με τα οριζόμενα στηνεγκύκλιο ΠΟΛ. 1010/2000 δηλαδή με αυτά της τρέχουσας χρήσης (επόμενης) με ημερομηνία 31/12.

8. σε περίπτωση χρήσης δύο ΕΑΦΔΣΣ που η μια εκ των δύο έπαθε βλάβη, μπορεί τα στοιχεία που δηλώθηκαν να εκδίδονται από την άλλη ΕΑΦΔΣΣ μέχρι την αποκατάσταση της βλάβης;

Είναι δυνατόν εφόσον τα στοιχεία αυτά στην κατάσταση που έχει υποβληθεί κατά την πρώτη έναρξη εφαρμογής έχει δηλωθεί ότι θα εκδίδονται και από την άλλη ΕΑΦΔΣΣ. Σε αντίθετη περίπτωση υποβάλλεται συμπληρωματική κατάσταση με τα στοιχεία που δεν έχουν δηλωθεί, (στην αρχική) πριν την έκδοσή τους με την .άλλη ΕΑΦΔΣΣ.

9. Πολλές σειρές στοιχείων μπορεί να σημαίνονται από την κάθε ΕΑΦΔΣΣ;

Εφόσον έχουν δηλωθεί όλεςοι σειρές κάθε στοιχείου στην κατάσταση που υποβάλλεται πριν την πρώτη έναρξη εφαρμογής ή με την υποβολή συμπληρωματικής κατάστασης και αντίστοιχα οι αριθμοί μητρώου των ΕΑΦΔΣΣ.

10. Επί 24ωρης λειτουργίας της επιχείρησης θα πρέπει στις 24.00 να εκδίδεται «Ζ»;

Το «Ζ» εκδίδεται 24 ώρες μετά από το πρώτο εκδοθέν (Στοιχείο της ημέρας, ή μετά από24 ώρες από το προηγούμενο (τελευταίο) «Ζ» εφόσον έχουν πραγματοποιηθεί συναλλαγές.

11.Τι προβλέπεται για-τις περιπτώσεις μη ολοκλήρωσης της εκτύπωσης παραστατικού μέσω χρήσης εκτυπωτών inkjet ή laser (πρόβλημα με μελάνι ή γραφίτη ή «μάσημα» χαρτιού από τον εκτυπωτή κ.λπ.);

Όπως και -στις- περιπτώσεις διαπίστωσης λάθους στα αναγραφόμενα στοιχεία εκδοθέντος και μη διακινηθέντος παραστατικού και για την διόρθωση αυτών, πρέπει υποχρεωτικά να εκδίδεται Ακυρωτικό και να επανεκδίδεται το Παραστατικό. Σημειώνεται ότι τόσο το Ακυρωτικό όσο και το επανεκδομένο Παραστατικό θα πρέπει να σημανθούν από την ΕΑΦΔΣΣ με ιδιαίτερη - ξεχωριστή σε κάθε περίπτωση Συμβολοσειρά Σήμανσης.

12. Μπορεί η ΕΑΦΔΣΣ να μεταφερθεί σε άλλη εγκατάσταση της επιχείρησης

από αυτή που αρχικά δηλώθηκε ότι θα εγκατασταθεί προς χρήση;

Εφόσον γίνει αντίστοιχη δήλωση - γνωστοποίηση στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. με FAX

13. Υπάρχει περιορισμός στον αριθμό των ΕΑΦΔΣΣ που μπορεί να προμηθευτεί ο υπόχρεος;

Ο αριθμός των ΕΑΦΔΣΣ που θα προμηθευτούν οι υπόχρεοι είναι θέμα υποκειμενικό που εντάσσεται σε οργανωτικούς λόγους της επιχείρησης τους.

14. Είναι υποχρεωτικό να εκδίδονται και να σημαίνονται μέσω ΕΑΦΔΣΣ αντίγραφα παραστατικών, τα οποία προορίζονται για εσωτερική χρήση;

Σε περιπτώσεις που εκδίδονταί αντίγραφα παραστατικών, για οργανωτικούς - εσωτερικούς λόγους της επιχείρησης του εκδότη, τότε είναι δυνατόν τα αντίγραφα αυτά

να εκδίδονται ως ακολούθως:

α) χωρίς Συμβολοσειρά Σήμανσης (εκτός ΕΑΦΔΣΣ)

β) από το διαφυλασσόμενο αρχείο «....a.txt».

γ) να σημαίνονται μέσω ΕΑΦΔΣΣ με Συμβολοσειρά Σήμανσης (ως αντίτυπα), εφ΄ όσον αναγράφεται ο προορισμός του εκδιδόμενου παραστατικού πχ «Αντίγραφο για το Λογιστήριο» και με την προϋπόθεση ότι έχουν δηλωθεί τα επί πλέον αντίτυπα και ο προορισμός τους στην κατάσταση που θα υποβληθεί πριν την πρώτη έναρξη εφαρμογής ή με υποβολή συμπληρωματικής κατάστασης όταν κριθεί απαραίτητο με την οποία θα δηλωθούν νέες σειρές στοιχείων με επιπλέον αντίτυπα και προορισμός του κάθε αντίτυπου.

15. Πως εκδίδονται και σημαίνονται Πολυσέλιδα παραστατικά;

Τα Πολυσέλιδα παραστατικά εκδίδονται και σημαίνονται όπως και τα παραστατικά απλής - μονής σελίδας. Η Συμβολοσειρά Σήμανσης τίθεται μόνον στο τέλος της τελευταίας σελίδας. Επισημαίνεται ότι στις περιπτώσεις αυτές υποχρεωτικά θα πρέπει να αναγράφεται σε κάθε σελίδα ο αριθμός της τρέχουσας σελίδας καθώς και ο συνολικός αριθμός σελίδων (π.χ. σελ. 4/7). Στην τελευταία σελίδα αναγράφεται μόνο ο αριθμός που δηλώνει το σύνολο των σελίδων του πολυσέλιδου παραστατικού (π.χ. σελ.7).

16. Επιτρέπεται η ακύρωση ακυρωτικού σε περίπτωση μασήματος του χαρτιού από τον εκτυπωτή ή άλλου λάθους;

Σ΄ αυτές τις περιπτώσεις ακυρώνεται το ακυρωτικό με άλλο ακυρωτικό σημαινόμενο με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ και στη συνέχεια εκδίδεται νέο το οποίο φέρει δική του σήμανση.

17. Έστω ότι χρησιμοποιείται inkjet ή laser εκτυπωτής και μέσω αυτού Εκτυπώνονται τα απαραίτητα παραστατικά (σημ. εκτυπώνονται μόνο τα πρωτότυπα παραστατικά π.χ. τιμολόγια για τους πελάτες). Εάν για κάποιους λόγους ένα παραστατικό δεν εκτυπωθεί (δεν υπάρχει μελάνι ή γραφίτης, ή «μασήσει» ο εκτυπωτής το χαρτί), τι ενέργειες πρέπει να γίνουν;

Σε τέτοιες περιπτώσεις, (περιπτώσεις μη ολοκλήρωσης της εκτύπωσης παραστατικού μέσω χρήσης εκτυπωτών inkjetή laser πχ πρόβλημα με μελάνι. «μάσημα» χαρτιού κ.λπ) όπως και στις περιπτώσεις διαπίστωσης λάθους στα αναγραφόμενα στοιχεία εκδοθέντος και μη διακινηθέντος παραστατικού και για την διόρθωση αυτών, πρέπει υποχρεωτικά να εκδίδεται ακυρωτικό και να γίνεται ξανά έκδοση (επανέκδοση) του παραστατικού. Σημειώνεται ότι τόσο το ακυρωτικό όσο και το επανεκδομένο παραστατικό θα πρέπει να σημανθούν από την ΕΑΦΔΣΣ με ιδιαίτερη -ξεχωριστή σε κάθε περίπτωση Συμβολοσειρά Σήμανσης.

18. Στην περίπτωση που αποδέκτης (πελάτης) παραστατικού (στοιχείου) ζητήσει αντίγραφο από τον εκδότη αυτού, λόγω απώλειας του πρωτότυπου παραστατικού (π.χ. τιμολόγιο) ή άλλης αιτίας και ο εκδότης δεν έχει φυλάξει χάρτινο αντίγραφο ως στέλεχος (επειδή δεν υποχρεούται).

Στην περίπτωση αυτή, ο εκδότης μπορεί;

α) να εκτυπώσει σε χαρτί το αντίστοιχο ηλεκτρονικό αρχείο τύπου «....a.txt» του απολεσθέντος παραστατικού μαζί με επισύναψη - εκτύπωση της αντίστοιχης Συμβολοσειράς Σήμανσης από το σχετικό αρχείο τύπου «....b.txt» να βεβαιώσει τη γνησιότητα αυτών με υπογραφή και σφραγίδα της επιχείρησης του. Σημειώνεται ότι σε όποιες περιπτώσεις απαιτηθεί, (από τις διατάξεις του Κ.Β.Σ. δεν απαγορεύεται), ο εκδότης θα πρέπει να Επισημάνει εγγράφως και κάθε επιπλέον διευκρίνηση για τα αναγραφόμενα δεδομένα,

β) να εκτυπώσει από το περιεχόμενο του αρχείου τύπου «....a.txt» σε χαρτί όλους τους εκτυπώσιμους χαρακτήρες του πρωτότυπου παραστατικού, οι οποίοι θα διαφέρουν ως προς τη στοίχιση των διαφόρων πεδίων, ή εφόσον υπάρχει δυνατότητα από το λογισμικό έκδοσης παραστατικών να επανεκτυπώσει την πλήρη εικόνα του πρωτότυπου παραστατικού (περιεχόμενο, σειρά και αριθμό του στοιχείου) σε κατάλληλο φορέα χαρτί χωρίς σήμανση.

19. Είναι υποχρεωτική η αποτύπωση κατά την δημιουργία (εκτύπωση) του παραστατικού, των στοιχείων του Εκδότη, όταν αυτά είναι προτυπωμένα σε κατάλληλα έντυπα της επιχείρησης του ;

Σύμφωνα με την περίπτωση 4.1.1 της παρ. 41 της Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ. 1257/2002, όπως ισχύει, μετά τη συμπλήρωση της με την Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ. 1081/2003 κατά την έκδοση στοιχείων στην οποία γίνεται χρήση εντύπων, στα οποία είναι προτυπωμένα τα στοιχεία του εκδότη ή άλλες ενδείξεις. Είναι δυνατόν τα στοιχεία αυτά να μην εκτυπώνονται κατά την έκδοση του παραστατικού, με την προϋπόθεση ότι τα δεδομένα αυτά όπως εμφανίζονται προτυπωμένα. υποχρεωτικά συμμετέχουν στη σήμανση του παραστατικού και αποθηκεύονται στο αντίστοιχο ηλεκτρονικό αρχείο (....a.txt). Ειδικά όταν για την έκδοση των στοιχείων γίνεται χρήση εντύπων πολλαπλών αντιτύπων («καρμπονιζέ»), - με προτυπωμένα τα στοιχεία του εκδότη ή άλλες ενδείξεις. είναι δυνατόν να μην συμμετέχουν στη σήμανση του στοιχείου τα δεδομένα αυτά. με την προϋπόθεση ότι υποχρεωτικά το ένα αντίτυπο (στέλεχος) παραμένει προς φύλαξη για όσο χρόνο ορίζεται από τις διατάξεις του ΚΒΣ»

20. Μπορεί να χρησιμοποιείται χειρόγραφη σειρά παραστατικών για έκδοση αυτών σε περίπτωση βλάβης της ΕΑΦΔΣΣ και να μην τηρείται στην περίπτωση αυτή η διαδικασία γνωστοποίησης στη Δ.Ο.Υ. και των ληπτών των στοιχείων αυτών που προβλέπεται από την Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ. 1284/2002;

Αυτό είναι δυνατό. Τότε τα χειρόγραφα στελέχη πρέπει να είναι θεωρημένα εφόσον από τις διατάξεις του Κ.Β.Σ. και από αποφάσεις προβλέπεται η θεώρησή τους ή να φέρουν εντύπως ή με σφραγίδα την ένδειξη «Αθεώρητα βάση της απόφασης 1083/2003» εφόσον οι εκδότες αυτών πληρούν τις προϋποθέσεις ένταξης τους στην απόφαση αυτή. Στην περίπτωση αυτή δεν υποβάλλεται γνωστοποίηση στη Δ.Ο.Υ. για το στοιχεία που Εκδόθηκαν από χειρόγραφα στελέχη χωρίς σήμανση.

Συνεπώς η. διαδικασία που προβλέπεται από την Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ. 1284/2002. (γνωστοποίηση στη Δ.Ο.Υ.) αφορά μόνο τα παραστατικά που εκδίδονται από τα έντυπα (μηχανογραφικά ή Α4) που χρησιμοποιούνται για έκδοση παραστατικών με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ και σε περίπτωση βλάβης αυτής χρησιμοποιούνται τα ίδια, εκδιδόμενα χωρίς σήμανση από τον Η/Υ ή χειρογράφως όταν ταυτόχρονα με την ΕΑΦΔΣΣ πάθει βλάβη και ο Η/Υ, με την ένδειξη «Χωρίς σήμανση λόγω βλάβης της ΕΑΦΔΣΣ Αρ. Μητρώου ..................».