ΘΕΜΑ:

1. Με την εγκύκλιο μας 1038/272/6266/ ΠΟΛ. 1103 ΔΕ-Β/111.4.2001, δόθηκαν οδηγίες προς τους Προϊσταμένους Δ.Ο.Υ. - ΤΑΧΙS για τη διενέργεια προσωρινών ελέγχων απόδοσης ΦΠΑ, υλοποιώντας τις δυνατότητες του ΤΑΧΙS και ειδικότερα τα στοιχεία και τις πληροφορίες του ΤΑΧΙS, μετά και την αποστολή (21-12-2000) από τη Γενική Γραμματεία Πληροφορικών Συστημάτων (Γ.Γ.Π.Σ.), αναλυτικών καταστάσεων φορολογουμένων υποκείμενων σε ΦΠΑ, οι οποίοι φέρονται να έχουν κάνει έναρξη εργασιών , χωρίς να έχουν υποβάλλει ή υπέβαλαν μερικώς δηλώσεις ΦΠΑ.

2. Προκειμένου να επιτευχθεί η μεγαλύτερη δυνατή αξιοποίηση των διαθέσιμων στοιχείων , αλλά και καλύτερος συντονισμός και αύξηση της απόδοσης του ελεγκτικού έργου των υπηρεσιών, κρίνεται αναγκαίο, για ορισμένες από τις υπό έλεγχο περιπτώσεις που έχουν συγκεκριμένα χαρακτηριστικά ή είναι ενδεχόμενο να αφορούν εικονικές ενάρξεις εργασιών, με σκοπό την έκδοση εικονικών στοιχείων, να δραστηριοποιηθούν με τον έλεγχο των περιπτώσεων αυτών και οι Περιφερειακές Δ/νσεις του ΣΔΟΕ .

3. Ειδικότερα:

3.1 .Από τις Περιφερειακές Δ/νσεις του ΣΔΟΕ θα. ελεγχθούν:

3.1.1. Όλες οι επιχειρήσεις που περιλαμβάνονται σης υπόψη καταστάσεις της ΓΓ.Π.Σ. και οι οποίες υποχρεούνται σε μηνιαία υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ, δηλαδή:

- επιχειρήσεις με τη μορφή Α.Ε.

- επιχειρήσεις με τη μορφή Ε.Π.Ε.

- επιχειρήσεις οποιασδήποτε μορφής που κατά την έναρξη εντάχθηκαν στην τρίτη (Γ) κατηγορία βιβλίων Κ.Β.Σ.

- επιχειρήσεις που διενεργούν ενδοκοινοτικές συναλλαγές,

3.1.2. Υποθέσεις επιχειρήσεων υψηλής επικινδυνότητας για εικονικές ενάρξεις και χρήση (έκδοση) πλαστών ή εικονικών στοιχείων. Πρόκειται για επιχειρήσεις που δεν υπέβαλαν δηλώσεις ΦΠΑ και ασκούν δραστηριότητα όπου συνήθως εντοπίζεται έκδοση πλαστών ή εικονικών στοιχείων, όπως:

- διαφημιστικές επιχειρήσεις

- επιχειρήσεις γραφικών τεχνών

- επιχειρήσεις χωματουργικών έργων

- επιχειρήσεις οικοδομικών υλικών

Για την κατηγορία αυτή θα ακολουθείται η διαδικασία της παραγράφου 3.2.1.

3.1.3 Κατά τη διενέργεια των παραπάνω ελέγχων οι Περιφερειακές Δ/νσεις του ΣΔΟΕ θα ακολουθούν τις σχετικές οδηγίες ελέγχου όπως αυτές αναφέρονται στην εγκύκλιο - ΠΟΛ. 1083/1997, καθώς και στο σχετικό έγγραφο με αρ.πρωτ. 641/97 Κ.Υ. - ΣΔΟΕ.

3.2 Από ης Δ.Ο.Υ. - ΤΑΧΙS θα ελεγχθούν:

3.2.1. Οι επιχειρήσεις της περίπτωσης 3.1.2., για τις οποίες θα ακολουθείται η εξής διαδικασία:

- αφού εντοπίζονται με βάση τις δραστηριότητες που αναφέρονται ανωτέρω (περ. 3.1.2), θα επαληθεύεται η υποβολή ή μη δηλώσεων ΦΠΑ και θα καλούνται τηλεφωνικά ή γραπτά για την υποβολή των οικείων δηλώσεων , κατά τα οριζόμενα στην εγκύκλιο μας ΠΟΛ. 1103/2001,

- για όποιες από τις παραπάνω περιπτώσεις δεν υπάρξει ανταπόκριση στην τηλεφωνική ή έγγραφη πρόσκληση, θα συνταχθούν καταστάσεις, σύμφωνα με το συνημμένο υπόδειγμα , που θα υποβληθούν, το αργότερο μέχρι τέλος Αυγούστου 2001, στη Δ/νση Ελέγχου η οποία στη συνέχεια θα τις παραδίδει στη Δ/νση Σχεδ. & Συντ. Ελέγχων και Δίωξης της Κ.Υ. του ΣΔΟΕ για την περαιτέρω ανάθεση του ελέγχου στις Περιφερειακές Δ/νσεις του ΣΔΟΕ.

3.2.2. Όλες οι λοιπές επιχειρήσεις που περιλαμβάνονται σης υπόψη καταστάσεις της Γ.Γ.Π.Σ. (πλην των περιπτώσεων 3.1.1. και 3.1.2. που αναφέρθηκαν ανωτέρω). Για τις επιχειρήσεις της περίπτωσης αυτής θα ακολουθούνται οι οδηγίες που έχουν δοθεί με την εγκύκλιο μας ΠΟΛ. 1103/2001.

4. Τονίζεται ιδιαίτερα ότι στο εξής, εφόσον θα διαβιβάζονται από τη Γ.Γ.Π.Σ. μέσω του ΤΑΧIS καταστάσεις με παρόμοια στοιχεία διασταυρώσεων, θα ακολουθούνται οι ανωτέρω αναφερόμενες διαδικασίες ελέγχου, τόσο από τις Περιφερειακές Δ/νσεις του ΣΔΟΕ όσο και από τις Δ.Ο.Υ.

5. Με την ευκαιρία, κρίνεται σκόπιμο να επισημανθούν και τα παρακάτω:

5.1. Για τις Εποχιακές επιχειρήσεις

Για την κατηγορία αυτή των επιχειρήσεων το ΣΔΟΕ θα ασχοληθεί κατά τους ελέγχους της τουριστικής περιόδου (ειδικότερα περί το τέλος αυτής) στο πλαίσιο των προγραμματισμένων ελέγχων.

Σε ότι αφορά τις Δ.Ο.Υ., αυτονόητο είναι ότι οι έλεγχοι των επιχειρήσεων της κατηγορίας αυτής, ως προς την ορθή απόδοση των παρακρατούμενων και επιρριπτόμενων φόρων, αποτελούν προτεραιότητα και για τις Δ.Ο.Υ., αφού πρόκειται για περιπτώσεις που ο έλεγχος επείγει χρονικά. Διευκρινίζεται ότι για την κατηγορία αυτή δεν συντάσσονται οι καταστάσεις που αναφέρονται στην περίπτωση 3.2.1.

5.2. Για τη διενέργεια προσωρινών ελέγχων γενικά

Πέραν των όσων αναφέρονται ανωτέρω; επισημαίνεται ότι εξακολουθούν να ισχύουν οι οδηγίες και κατευθύνσεις που έχουν δοθεί με την εγκύκλιο μας ΠΟΛ. 1197/1999 «προσωρινός φορολογικός έλεγχος», με την επιπλέον επισήμανση ότι θα πρέπει να δίδεται προτεραιότητα και έμφαση, τόσο από τις περιφερειακές Δ/νσεις του ΣΔΟΕ, όσο και από τις Δ.Ο.Υ. στους ελέγχους απόδοσης ΦΠΑ και παρακρατούμενων φόρων.

6. Τέλος, σας ενημερώνουμε ότι με τις διατάξεις της παρ. 4 του άρθρου 16 του Ν. 2873/2000 (ΦΕΚ Α 285) η αρμοδιότητα του σχεδιασμού και συντονισμού των προληπτικών φορολογικών ελέγχων των Δ.Ο.Υ., των Ελεγκτικών Κέντρων και των ειδικών συνεργείων ελέγχου του άρθρου 39 του Ν. 1914/1990 (ΦΕΚ Α 176) μεταφέρθηκε από τη Δ/νση Μητρώου στη Δ/νση Ελέγχου της Κ.Υ., του Υπουργείου Οικονομικών. Κατόπιν αυτού για κάθε σχετικό θέμα θα απευθύνεστε στην παραπάνω Δ/νση. Σε ότι αφορά την αποστολή στοιχείων που αφορούν τους προληπτικούς ελέγχους, στο εξής στη Δ/νση Ελέγχου θα υποβάλλονται:

6.1. Από τις Περιφερειακές Δ/νσεις του ΣΔΟΕ:

Οι τριμηνιαίες καταστάσεις με στοιχεία των παραβατών (ΕΝΤΥΠΟ - 1) για τους οποίους έχουν υποβληθεί από το ΣΔΟΕ μηνυτήριες αναφορές για φορολογικές παραβάσεις του άρθρου 19 του Ν. 2523/1997 (σχετ. ΠΟΛ. 1274/99), που ανάγονται στο χρονικό διάστημα από 1-1-1998 και μετά (σημ. το ΕΝΤΥΠΟ - 1 είναι συνημμένο στην ΠΟΛ. 1274/99).

6.2. Από τις Δ.Ο.Υ.:

- μηνιαία συγκεντρωτική κατάσταση με τον αριθμό των υποθέσεων για τις οποίες εκδόθηκαν οι οικείες Α.Ε.Π. Κ.Β.Σ. με βάση τις εκθέσεις ελέγχου του ΣΔΟΕ,

- μηνιαία κατάσταση παραβατών για τη μη έκδοση φορολογικών στοιχείων που θα συνοδεύονται με αντίγραφα Α.Ε.Π. και εκθέσεων ελέγχου σε περίπτωση υποτροπής (σχετ. ΠΟΛ. 1317/1997),

- τριμηνιαίες καταστάσεις (ΕΝΤΥΠΟ - 1, ΕΝΤΥΠΟ - 2) με τα στοιχεία παραβατών για τους οποίους έχουν υποβληθεί μηνυτήριες αναφορές (σχετ. ΠΟΛ. 1274/1999).

Εκτός από τα ανωτέρω στοιχεία, κανένα άλλο στοιχείο από τα αναφερόμενα στην ΠΟΛ. 1236/97 δεν θα υποβάλλεται στο εξής, ούτε στη Δ/νση Ελέγχου, ούτε στη Δ/νση Μητρώου

Ο ΥΦΥΠΟΥΡΓΟΣ
ΑΠΟΣΤΟΛΟΣ ΦΩΤΙΑΔΗΣ